„Dacă discutăm despre un antreprenor care își gestionează firma ca pe propriul copil, suntem în situația în care „eu am creat compania, dar o plătesc cu penalități fiscale”. Recent, au fost introduse trei noi criterii pentru evaluarea riscului fiscal. Primul se referă la utilizarea mijloacelor moderne de plată, având în vedere statisticile autorităților privind numărul de întreprinderi fără cont bancar. Al doilea criteriu privește informațiile și datele înregistrate în cazierul fiscal, iar al treilea indică o zonă filosofică: avertizarea timpurie asupra capacității financiare de a rambursa obligațiile fiscale (solvabilitate)”, a explicat Mitel Spătaru, Partener fiscal la Crowe România.
Astfel, apar următoarele întrebări: „Ce măsuri adoptă ANAF în cazul acestei avertizări timpurii? Realizează o analiză internă de solvabilitate bazată pe datele furnizate de contribuabil? Este posibil acest lucru. Dar ce înseamnă precocitatea? De când devine efectiv o avertizare timpurie? Contribuabilul va fi notificat înainte sau va fi confruntat cu situația după fapt?”, menționează specialistul fiscal.
S-au instituit două noi criterii de inactivitate:
- lipsește cont bancar sau cont Trezorerie
- nepredarea situațiilor financiare în termen de cel mult 5 luni de la data limită legală
În cazul încălcării acestor reguli, se aplică amenzi cuprinse între 3.000 lei și 10.000 lei.
Dizolvarea administrativă: termene și reguli
ANAF va avea autoritatea de a dizolva societățile considerate inactive, în conformitate cu două reguli principale:
- reconversia contribuabililor inactivi în termen de un an de la data declarării inactive de către ANAF
- contribuabilii care au declarat inactivitatea temporară la ONRC și nu și-au reluat activitatea după trei ani – dacă nu se reactiviază
Aceste reguli se aplică atât în cazul obligațiilor fiscale restante, cât și dacă nu există astfel de obligații.
Contribuabilii inactivați de ANAF, fără restante fiscale, care sunt inactivi de peste trei ani de la intrarea în vigoare a legii (18 decembrie 2025) și nu sunt subiectul unor anchete penale, dacă nu se reactivează în 30 de zile de la intrare în vigoare (17 ianuarie 2026), vor fi dizolvați.
„Persoanele inactive, fără obligații fiscale, inactivați între 1-3 ani de la intrarea în vigoare a legii, pot beneficia de un termen de 90 de zile, respectiv până pe 18 martie 2026. Contribuabilii declarați inactivi anterior intrării în vigoare a legii și care nu revin în activitate în termen de un an (până la 18 decembrie 2026), dacă au obligații restante și nu sunt implicați în anchete penale, vor fi, de asemenea, dizolvați”, a adăugat Mitel Spătaru.
Societățile declarate inactive de ANAF, dacă rămân inactivate peste perioada legală, vor fi dizolvate conform prevederilor Legii societăților comerciale.
În cazul firmelor inactive, fără obligații restante, dacă în 20 de zile nu se numește lichidator, acestea vor fi radiate automat de către ONRC, conform legislației societăților comerciale.
Pentru companiile considerate inactive de către ANAF, dacă au datorii, după mențiunea de dizolvare, ONRC desemnează din oficiu un lichidator, care va iniția procedura de insolvență și va gestiona inclusiv impozitul reținut și plătit din lichidare, pentru toate formelor de statut fiscal, atât pentru rezidenți, cât și pentru nerezidenți.
„Ce se întâmplă dacă societatea are în evidențele contabile active precum imobile sau terenuri? Transferul către acționar atrage TVA. Ce se întâmplă cu impozitul pe profit dacă ajustăm pozițiile din bilanț? Cine realizează această analiză, ANAF fără implicarea contribuabilului? În mod normal, în cazul închiderii unei societăți, se face o analiză prealabilă de către un contabil autorizat și validată de un consultant fiscal, pentru a asigura conformitatea.”, a spus Mitel Spătaru.
Conform legislației, va fi implementată o procedură pentru publicarea listelor companiilor afectate în Buletinul ONRC și pe site-urile autorităților, pentru eventuale contestații. Termenul inițial pentru implementare era de 30 de zile, însă acesta a fost depășit.
Distribuirea dividendelor din profitul curent va fi permisă doar după acoperirea pierderilor și constituirea rezervelor legale sau statutare
Un alt aspect important pentru antreprenori este că distribuirea dividendelor din profitul realizat în perioada curentă va fi autorizată numai după acoperirea pierderilor raportate și constituirea rezervelor obligatorii. Repartizarea dividendelor, atât trimestrial, cât și anual, va depinde de reîntregirea fondului propriu.
Nerespectarea acestei obligații de reconstituire a valorii activului net se sancționează cu amenzi cuprinse între 10.000 lei și 200.000 lei.
„Este important de știut că sancțiunile pecuniare au un cuantum maxim stabilit de legislație, fără posibilitatea de reducere sau plată în rate. Astfel, regulile de aplicare ale amenzilor vor depinde de prevederile inspectorilor, care pot alege un cuantum apropiat de minim sau de maxim, în funcție de circumstanțe”, a menționat reprezentantul Crowe România.
O altă prevedere fiscală pentru anul 2026 impune obligativitatea capitalizării împrumuturilor sau finanțărilor obținute de la asociați sau acționari pentru reconstituirea fondurilor proprii, în termen de doi ani de la încheierea exercițiului financiar în care s-au înregistrat pierderi.
Nerespectarea acestei obligații va atrage amenzi cuprinse între 40.000 lei și 300.000 lei. Noile reguli vor fi aplicabile din 2027, pentru situațiile financiare ale exercițiului financiar început la 1 ianuarie 2025 sau ulterior.
„Această prevedere necesită o atenție deosebită de la contribuabili, dat fiind riscul unor consecințe precum nerecunoașterea deductibilității dobânzilor aferente sau impozitarea la sursă, dacă se decide capitalizarea dobânzilor”, a explicat Mitel Spătaru.
