Inge Abdulcair, Emilia Necula Foto: PwC România
Un nou act normativ, OUG 22/2025, aduce modificări semnificative în legislația TVA, impactând direct IMM-urile și prestatorii de servicii. Documentul extinde regimul special de scutire TVA în cadrul UE și redefinește locul prestării serviciilor.
Începând cu 1 septembrie 2025, se actualizează statutul de întreprindere mică ce se bucură de scutire TVA, prin majorarea plafonului de la 300.000 lei la 395.000 lei. Deși plafonul crește, obligațiile contribuabililor devin mai stricte:
- Perioada de acomodare la noul regim este eliminată. Persoanele impozabile care depășesc plafonul vor fi obligate să se înregistreze imediat la TVA.
- TVA se percepe automat de la tranzacția care depășește plafonul.
- Procedura de înregistrare la TVA este simplificată, eliminându-se termenul de 10 zile de la intrarea în vigoare a noului regim.
- Facturile emise fără TVA ce au dus la trecerea plafonului trebuie corectate asigurând dreptul de deducere pentru beneficiari.
Regimul special de scutire TVA pentru întreprinderile mici a fost extins la nivel european, prin transpunerea Directivei (UE) 2020/285. Această măsură permite aplicarea scutirii și în alte state membre, dacă cifra de afaceri agregată UE nu depășește 100.000 euro, iar cifra de afaceri în statul membru respectiv nu depășește pragul național.
De asemenea, ordonanța implică modificări semnificative în definirea locului prestatării serviciilor, un element crucial pentru impozitarea TVA.
Pentru tranzacțiile B2C:
- La serviciile culturale, artistice, sportive etc. prestate într-un spațiu fizic, locul de impozitare TVA este în statul unde are loc evenimentul.
- Pentru aceleași servicii digitale, locul de impozitare este în statul unde clientul este stabilit.
Pentru tranzacțiile B2B, se păstrează principiul că locul de impozitare este în statul unde se desfășoară concret evenimentul.
În ceea ce privește sistemul RO e-TVA, obligația de raportare a diferențelor între decontul pre-completat și cel efectiv depus este amânată până la 31 decembrie 2025. În această perioadă nu se aplică sancțiuni și nu se încadrează entități în categoria cu risc fiscal.
Această măsură oferă timp pentru adaptare și familiarizare cu noul sistem, fără a crea presiuni excesive.
În concluzie, OUG 22/2025, în timp ce oferă flexibilitate, necesită o atenție sporită din partea contribuabililor pentru a se conforma noilor reglementări.
